» Файлы » Начало » Файлове » » Примери

Пример за откриване на измами в търговски организации

В таблицата е представено практическото прилагане на системата от индикатори на картата на нормативните отклонения на финансовите показатели на "Бениш" с цел разкриване на фактите за измами в търговските организации при изчисляването на които се използват данните от сметките на търговското дружество в края на 2012 г.

Таблица 1. Карта на регулаторните отклонения на финансовите показатели LLC Vector
индикатор Изчислителна формула Стандартът Бениш Данни ООД Вектор коментар
Динамика на оборота на вземанията DSRI = (AR t / St) / (AR t-1 / S t-1 )
Когато AR - сметки за получаване; T - период (година, тримесечие); S - приходи от продажби
<1.031 0.799 Измамите могат да бъдат доказани от ситуация, когато оборотът на вземанията рязко се увеличава или намалява. В първия случай има голяма вероятност да се извършат манипулации с приходите от продажби, във втория случай не може да се изключи, че вземанията са изкуствено надценени. В този случай организацията стимулира продажбите чрез предоставяне на стокови заеми.
Динамика на дела на маргиналната печалба в приходите на GMI GMI = [( St-1 -COGS t-1 ) / COGSt] / (S t-1 / S t )
Където COGS е цената на продажбите
<1014 1.17 Ако темпото на намаляване на маргиналния доход е по-голямо от едно, тогава неговият дял в постъпленията от продажби е намалял. Съответно, "качеството" на приходите намалява и вследствие на това перспективите на компанията за пазара се влошават. В същото време, ако приходите от продажби се увеличават (прирастът на LLC Vektor е повече от 1,550), а делът на маргиналните приходи в приходите намалява (1,170), тогава има признаци на измама във финансовите отчети
Динамика на качеството на активите AQI AQI = [(1-CA t + PPE t ) / TA t ] / [(1-СА t-1 + PPE t-1 )
Къде, CA - текущи активи; ЛПС - дълготрайни активи; TA - активи
<1039 4951 Ако темпът на нарастване на качеството на активите надхвърли едно, дружеството най-вероятно увеличава дела на нетекущите активи в общия обем на активите. Ръстът на нетекущите активи, които не са свързани с увеличаването на броя на дълготрайните активи като LLC Vector, може да покаже неоправдано капитализиране на разходите
Динамика на приходите SGI SGI = S t / S t-1 <1411 1.55 Силният ръст на приходите (1,550) формира високи очаквания за бъдещ ръст за потребителите на отчитане, като оказва допълнителен натиск върху ръководството, за да постигне очакваните бъдещи резултати
Динамика на амортизационните отчисления DEPI DEPI = (Dt -1 / D t ) / [(Dt -1 + PPE t-1 ) / (D t + PPE t )]
Когато D - амортизация на дълготрайни активи
<0.018 0018 Растежът на дела на амортизационните разходи при обикновени условия е приблизително равен на един. Ето защо, в случай на рязка промяна в този показател, можем да заключим, че измамите във финансовите отчети са вероятни
Динамика на дела на продажбите в приходите на СГАИ SGAI = (SGA t / SGA t-1 ) / (S t / S t-1 )
Къде са SGA - продажните разходи
1.0 0.836 Растежът на дела на разходите в приходите на дружеството не трябва да се различава значително от темпа на нарастване на продажбите. Ако темпът на нарастване на дела на разходите, свързани с приходите от продажби, се отклонява значително от един (0.836), тогава най-вероятно компанията нарушава или цената на продадените стоки, или приходите от продажбата на стоки
Динамика на финансовия ливъридж LVGI LVGI = [(LTD t + CL t ) / TA t ] / [[LTD t-1 + CL t-1 ) / TAt -1 ]
Where LTD - дългосрочни задължения; CL - текущи задължения; TA - активи
1.0 1041 Пазарната стойност на акциите на компанията зависи от размера на финансовия лост. За да се увеличи пазарната стойност на акциите, ръководството на дружеството може изкуствено да подценява нивото на финансовия ливъридж, включително сметките, платими в печалбата. В такива случаи темпът на нарастване на финансовия ливъридж ще се колебае значително
Промяна в работния капитал TATA TATA = (ΔCA - ΔC - (ΔCL - ΔCPLTD - ΔDT) - D >t
Къде са КТ - текущите активи; C - в брой; CPLTL - текущ дял на дългосрочните пасиви; Стойността на индикатора трябва да достигне нула или динамиката трябва да бъде стабилна
Индикаторът TATA отразява промяната в оборотния капитал, нетно от промените в паричните средства и амортизацията по отношение на общите активи. Този показател помага да се идентифицира манипулирането на приходите или разходите съгласно принципа на начисляване

Анализирайки отчетните данни на OOO Vector за системата Benish, може да се види, че повечето от показателите на организацията са в съответствие с нормативните стойности, но динамиката на качеството на активите, динамиката на приходите, динамиката на дела на маргиналните приходи в приходите и динамиката на дела на продажбите в приходите значително се отклоняват от определените стандарти, Може да посочи неоправдано капитализиране на разходите и манипулиране на приходите. Следователно, експерт, който извършва проучване на финансовите отчети за нарушения, трябва да покаже професионален скептицизъм по отношение на изчерпателността на приходите от приходите на организацията, както и отразяването на разходите за капиталови инвестиции.

Идентифицирането на потенциалните изкривявания във финансовите отчети на дружеството трябва да се извърши на ранен етап, като се анализират промените в излишъка от парична възвръщаемост в ECM (излишък от паричния марж). Анализът на разликата в паричния поток и оперативната печалба в LLC Vector показва, че организацията има значителни разлики в темповете на нарастване на паричния поток и оперативната печалба (Фигура 1). Причината за това несъответствие може да бъде сезонният фактор, тъй като анализираната организация се занимава с продажба на едро на селскостопански продукти, която има сезонен характер.

Фигура 1. Динамика на оперативната печалба и нетния паричен поток от текущи дейности
Динамика операционной прибыли и чистого денежного потока по текущей деятельности

В същото време съществува ясна тенденция за постепенно отклонение на тези два показателя (Фигура 2): паричният поток се увеличава средно с 1,5 милиона рубли. Тримесечие, докато оперативната печалба за същия период се намалява с 2 милиона рубли. Причината за това явление може да бъде манипулирането на показателя за печалба чрез изкривяване на неговата стойност във финансовите отчети. Тази причина, между другото, разкрита на етапа на анализ на финансовите отчети за системата на индикаторите на Бениш, най-вероятно се състои в непълното публикуване на стоки и непълното отразяване на приходите (например с цел намаляване на данъците).

Фигура 2. Линейни тенденции в динамиката на оперативната печалба и нетния паричен поток от текущи дейности
Линейные тренды динамики операционной прибыли и чистого денежного потока по текущей деятельности

По този начин анализът на финансовите отчети на OOO Vector, използващ два нетрадиционни метода (Benish система от индикатори и анализ на разликите в паричните потоци и оперативна печалба), показва наличието на висок риск от съзнателно изкривяване по отношение на следните обекти на проверка:

  • Пълнота на капитализацията на стоките и приходите от продажбата им;
  • Размерът на капиталовите инвестиции и коректността на тяхната оценка.

За тези обекти трябва да се извършва непрекъсната проверка и изследователят трябва да прибегне до външни потвърждения и експертни изпити от различни видове, тъй като не е уместно да се разчита на документите на организацията.

етикети: Измама , търговска организация , коефициент
Версия для печати
Свързани материали:
Коментари 0
въплъщение