» Статьи » Финансовый анализ » Факторный анализ Начало » Статии » Финансов анализ » Анализ на факторите

Факторен анализ на печалбата от продажби

Печалбата от продажбата на определен вид продукт се влияе от обема на продажбите, продажната цена и общата себестойност. Представени са следните методи за факторен анализ на печалбата от продажбите .

Руска методология за анализ на факторите на печалбата от продажби

Методологията на маржин анализ (факторен анализ на маргиналната печалба)

Методология на факторен анализ на печалбата от продажбата по форми на финансови отчети

Обемът на продажбите може да има положително и отрицателно въздействие върху размера на печалбата. Растежът на продажбите на печеливши стоки води до увеличаване на печалбите. Ако ситуацията се развие напротив (стоките са нерентабилни), след като обемът на продажбите се увеличава, сумата на печалбата намалява.

Причините за формирането на лошо реализирани продукти (неликвидни) могат да бъдат:

  • Намаляване на търсенето поради засилена конкуренция (появата на пряк конкурент или намаляване на търсенето на този вид продукт на пазара в резултат на появата на подобен продукт);
  • Намаляване на търсенето поради загуба на клиенти (анализ на оборота на клиентите, акциите им, след което можете да заключите, че рискът на клиента ви да напусне (преместване) състезателя;
  • Погрешни покупки на прекомерни количества стоки (може да е трудно да се "гадае", особено ако този процес е напълно зависим от човешкия фактор);
  • Грешни покупки на остарели продукти (всеки продукт има свой "жизнен цикъл" и купувачът не трябва да разчита единствено на предишен опит - това може да доведе до образуване на неликвидни);
  • Други причини, свързани със складирането (повреда на стоката поради повреда, висока влажност, брак, който не е бил заменен от ищеца, погрешно изброена сделка, складова доставка в склада, загуба в склада поради небрежност при посочване на адреси, открити по време на инвентара).

Цената на цената на стоките, строителните работи или услугите и печалбите са обратно свързани: намаляването на разходите води до съответно увеличение на размера на печалбата и обратно.

Продажната цена е интензивен фактор за ръст на печалбата, но темпът на нейното увеличение не трябва да води до по-бърз спад в обема на продажбите, в противен случай ще има намаление на размера на печалбата.

Руска методология за анализ на факторите на печалбата от продажби

П = К * (Ц - С)

Където K - броят на продадените продукти, единици; C - продажна цена, търкаляне; С - единични производствени разходи, търкайте.

Алгоритъмът за изчисляване на количествения ефект на факторите, използващи метода на абсолютната разлика :

PPost = Pf - Ppl

Включително промяната в печалбата поради:

Промени в обема на продажбите: ΔPk = (Kf - Kpl) * (Tspl - Spl);

Промени в продажната цена: ΔПц = Кф * (КФ - Кпл);

Промяна в себестойността: ΔПс = Кф * (Спл - Сф).

Където ф, пл - планирани и действителни стойности на показателите.

Методологията на маржин анализ (преки разходи: CVP)

Неговото предимство е в по-надеждното определяне на степента на влияние на факторите, като се взема предвид връзката между обема на продажбите и променливите разходи:

П = К * (Ц - Зпер) - Попост

където,
К - броят на продадените продукти;
C е продажната цена;
Променливи разходи, специфични за Zper (за единица продукция);
Zost - сумата на фиксираните разходи.

Постоянните разходи не зависят от обема на производството (лихви по заеми, амортизация по линеен метод на начисляване, разходи за лизинг и т.н.).

Променливите разходи се променят директно пропорционално на промените в обема на производството на стоки (строителство, услуги) (разходи за суровини и материали, заплати за бройки). Степента, до която може да се отговори на разходите за промяна на обема на продукцията, може да се намери чрез разделяне на промяната в разходите през периода с промяната на продукцията. Ако резултатът е нулев, тогава в организацията характерът на разходите е постоянен, равен на една пропорционална цена, по-малка от една диверсификация и повече единици - прогресивна.

За да се гарантира намаляване на разходите и увеличаване на печалбата, е необходимо да се изпълни следното условие: степента на намаляване на различията в разходите трябва да надвишава темпа на растеж на прогресивните и пропорционални разходи.

Не всички разходи обаче могат да бъдат разделени на постоянни и променливи. Има така наречените условно фиксирани или условно променливи разходи. Например, плащането на електроенергия (използвано в технологичния процес и за нуждите на организацията), заплатите на продавачите (се състои от заплата и процент на приходите).

Анализът на факторите се извършва чрез метода на замествания на веригата :

PPost = Pf - Ppl

Pulse1 = Кр * (Dpl - Sperpl) - Zpostpl
Pusle2 = Кр * (Zff - Zperpl) - Zpostpl
Импулс 3 = Kf * (Zff - Zperf) - Zpostpl

Промяна в печалбата поради фактори:

Обем на продажбите: ΔПк = Пусл1 - Ппл;

Продажни цени: ΔПц = Пусл2 - Пусл1;

Специфични променливи разходи: ΔП3пер = Пусл3 - Пусл2;

Суми на фиксираните разходи: ΔPZpost = Pf - Pusle3.

Пример за факторен анализ на печалбата от продажбата на условна стока, използваща руския метод и метода на преките разходи, е отразена в таблицата.

индикатор Базова година Година на докладване Абсолютна промяна
1. Обем на продажбите, единици. 8 782.0 9 823.0 1 041.0
2. Продажната цена, търкайте. 75.2 91.3 16.2
3. Разходи за 1 бройка, рубли, включително: 84.8 86.0 1.2
4. Специфични променливи разходи, рубли. 63.6 68.8 5.2
5. Размерът на фиксираните разходи, рубли. 186 266.2 169 053.8 -17 212.4
6. Печалба (загуба), рубли. -84 834.1 52 061.9 136 896.0
7. Промяна в печалбата (загубата), общо, рубли, включително поради: 136 896.0
Руска методология:
- обем на продажбите -10 056.1
- продажните цени 159 034.4
- производствени разходи -12 082.3
Методология на маржин анализ:
- обем на продажбите 12 023.6
- продажните цени 74 200.3
- специфични променливи разходи -51 374.3
- суми на фиксираните разходи 17 212.4

Очакваните данни ни позволяват да посочим, че през отчетната година в сравнение с предходната година печалбата е била получена от продажбата на продукти, която, отчитайки покритието на загубата от предходната година, се е увеличила с 136896.0 рубли. Неговият ръст бе значително повлиян от увеличението на продажната цена с 159034.4 рубли. Поради броя на продадените продукти, печалбите са намалели с 10056.1 рубли и поради нарастването на производствените разходи за единица продукция с 1.2 рубли. - до 12082.3 рубли. Тъй като продажбата на анализираните продукти през базовата година е била загуба, увеличаването на продажбите в изчислените данни не допринася за растежа, а за намаляването на доходите.

Ако анализираме изчислените стойности на показателите, използвайки методологията на преките разходи, виждаме, че намаляването на размера на фиксираните разходи има положителен ефект върху сумата от 17212.4 рубли, а ръстът на променливите разходи води до намаляване на печалбата с 51374.3 рубли. По този начин компаниите трябва да обърнат специално внимание на променливите разходи и да ограничат растежа си.

В случай на факторен анализ на печалбата от продажбата на продукти (строителни работи, услуги) в предприятието като цяло, структурата включва продаваните продукти, които могат да имат положително или отрицателно въздействие върху размера на печалбата. Ако делът на по-изгодните видове стоки в общия обем на продажбите му се увеличи, размерът на печалбата ще се увеличи, а обратно - с увеличаване на дела на стоки с ниска печалба или нерентабилност, общата сума на печалбата ще намалее.

Факторен модел на печалбата от продажбата на продукти (строителни работи, услуги) като цяло за дружеството по метода на пряко приемане:

Факторная модель анализа прибыли от продажи продукции

Съгласно изчислените стойности на индикаторите се разработват приоритетни направления на нарастване на печалбата от продажбата на продукти (строителни работи, услуги).

Методология на факторен анализ на печалбата от продажбата по форми на финансови отчети

Информационната база за анализа е формулярите на финансовите отчети № 2 и № 5, като от 2011 г. вместо формуляр № 5 е необходимо да се използва отчетът за разходите на организацията, който служи като приложение към формуляр № 2 "Отчет за приходите и разходите".

1. Изчисляване на приходите от отчетната година в съпоставими цени (Vos):

Vos = приходи от отчетния период / индекс на растежа на цените

2. Изчисляване на ръста на приходите поради промени в продукцията (ΔBo):

ΔVo = приходи от отчетния период в съпоставими цени - приходи от предходния период.

3. Изчисляване на ръста на приходите поради промени в цените (ΔVc):

ДВц = приходи от отчетния период - приходи от отчетния период при съпоставими цени.

Изчисляване на дела на печалбата в отчетната и предходната година в приходите (марж на печалбата) (M):

M = печалба от продажби / приходи

4. Изчисляване на индикатори за интензивността на ресурсите за предходния отчетен период в контекста на елементите на разходите (разходи за материали, разходи за труд и социални вноски, амортизация, други разходи) (Re):

Re = разходи за организацията (по елемент) / приходи

5. Изчисляване на промените в интензитета на ресурсите по елементи на разходите (ΔРе):

ΔРе = интензитет на ресурсите за отчетния период - интензивността на ресурсите за предходния период.

Изчисляване на ръста на печалбата от промените в обема на продажбите (ΔP):

ΔП = ΔВо * М (предходен период)

Изчисляване на увеличението на печалбата от промените в цените (ΔPc):

ΔПτ = ΔВт * М (предходния период)

Изчисляване на увеличението на печалбата от промяната в интензитета на ресурсите (в контекста на изброените елементи) (ΔPre):

ΔPre = ΔPe * B (за отчетния период)

Изчисляване на общата промяна в печалбата (ΔPobshch):

ΔPobs = ΔPo + ΔPts + ΔPme + ΔPse + ΔPae + ΔPri

където,
ДПме - промяна на печалбата, дължаща се на потреблението на материали;
ΔPse - промяна в печалбата поради промени в заплатата;
ΔPay - промяна в печалбата поради амортизация;
ΔПпр - промяна в печалбата поради интензивност на ресурсите при други разходи.

6. Проверката на точността на изчисленията се извършва чрез сравняване на увеличението на печалбата поради фактори и абсолютната промяна в печалбата за периода:

ΔП = П отчетна година - П предходна година;

ΔP = ΔPotential

Ако печалбата от продажбите се увеличи поради увеличаване на продажбите и намаляване на интензивността на ресурсите, тогава можем да говорим за ефективно управление на финансовите резултати на организацията.

Факторът, който оказва влияние върху стабилността на рентабилността, е степента на контролируемост на разходите на организацията от нейното управление, което може да се оцени чрез стабилност на съотношението разходи / приходи. Ако съотношенията, изчислени по отношение на елементите на разходите, са стабилни, това означава, че ръководството ефективно следи и контролира разходите. В този случай печалбата може да бъде призната като качествена по критерия за контрол на разходите, тъй като резките колебания, дължащи се на промени в разходите, са малко вероятни.

В една ефективно управлявана организация има:

  • Ръст на продажбите;
  • Подобряване на структурата на продажбите (увеличение на дела на продукти с висок марж);
  • Положителни характеристики на качеството на продукта;
  • Висока степен на изпълнение на договорните задължения;
  • Ефективно позициониране на продуктите по отношение на конкурентните продукти;
  • Преобладаването в портфейла на поръчки (по приходи) на стоки "звезди" и "крави" (които се характеризират с максимални продажби и са в етап на растеж).

Литература:

  1. Илишева NN, Крилов SI Анализ на финансовите отчети: Учебник. Москва: финанси и статистика; INFRA-M, 2011.
  2. Krylov S.I. Подобряване на методологията за анализ в системата за финансово управление на търговска организация: Монография. Екатеринбург: GOU VPO USTU-UPI, 2007.
  3. Klimova N.V. Счетоводно финансово и управленско счетоводство в анализа на формирането и използването на икономическата печалба / N.V. Климова // Икономически анализ: теория и практика. 2009 №1.
  4. Lyubushin N.P. Икономически анализ: Proc. надбавка. 2-ро издание, преработено. И още. М.: UNITY-DANA, 2007.
етикети: Маргинален анализ , анализ на печалбата , факторите , преки разходи
Версия для печати
Свързани материали:
Коментари 1
въплъщение
1
За да извършите бързо анализ на всички финансови показатели в Excel, разработихме специален продукт - Fincontrollex® Variance Analysis Tool. Тази добавка за Microsoft Excel, която напълно автоматизира факторен анализ в Excel и ви позволява да анализирате някой от индикаторите само за няколко минути! Използвайки инструмента за анализ на вариациите Fincontrollex® с анализ на факторите, дори служители, които никога не са правили фазов анализ, могат да направят това лесно. Можете да изтеглите Fincontrollex® Variance Analysis Tool от връзката fincontrollex.com
въплъщение