» Статьи » Финансовый анализ » Регламентируемые методики анализа Начало » Статии » Финансов анализ » Регулаторни методи за анализ

Изчисляване на нетната стойност на активите

Наредба на Министерство на финансите на Русия от 28 август 2014 г. № 84п "Одобряване на процедурата за определяне на стойността на нетните активи" въведе нова процедура за изчисляване на стойността на нетните активи. Следната процедура за изчисление е станала невалидна .

Важни показатели, които характеризират капиталовата структура и определят стабилността на предприятието, са размерът на нетните активи и техният дял в общата валута на баланса. Стойността на нетните активи (реална стойност на собствения капитал) показва какво ще остане на собствениците на предприятието след изплащане на всички пасиви в случай на ликвидация на предприятието.

Нетни активи - това е реалната стойност на имуществото, собственост на дружеството, определено след приспадане на неговите дългове.

Стойността на нетните активи на акционерно дружество се разбира сумата, определена чрез изваждане от сумата на активите на акционерното дружество, прието за сетълмент, на сумата на неговите задължения, приети за сетълмент.

Процедурата за изчисляване на стойността на нетните активи на акционерните дружества се установява с Постановление на Министерство на финансите на Русия № 10n , ФПСМ на Русия № 03-6 / pz от 29 януари 2003 г.

Според писмото на Министерството на финансите на Русия от 26 януари 2007 г. №03-03-06 / 1/39 изчислението на оценката на нетните активи на LLC е подобно на изчислението за акционерни дружества, дружествата с ограничена отговорност могат да използват правилата, разработени за акционерни дружества.

Сумата на нетните активи се определя като сумата на нетекущите активи и текущите активи, минус индексите на статиите "Дълг на участниците (учредители) върху вноските в уставния капитал" и "Собствени акции, изкупени от акционерите".

Сумата на пасивите се изчислява като сбор от показателите на статиите "Дългосрочни пасиви" и "Краткосрочни задължения" минус статията "Приходи от бъдещи периоди".

Съгласно приетата процедура за оценка на стойността на нетните активи на акционерни дружества, одобрена по заповед на Министерството на финансите на Русия и ФПСМ на Русия, стойността на нетните активи е сумата, определена чрез изваждане от сумата на активите, приети за сетълмент, на сумата на нейните задължения, приети за сетълмент.

Методологията за анализ на нетните активи има следните основни области:

  1. Анализ на динамиката на нетните активи.

  2. Оценка на реалността на динамиката на нетните активи.

  3. Оценка на съотношението на нетните активи и капитала.

  4. Оценка на ефективността на използването на нетните активи: оборотът на нетните активи (съотношението на приходите от продажби към средната годишна стойност на нетните активи), рентабилността на нетните активи.

За да се задълбочи анализът на нетните активи, е необходимо да се определят начините за тяхното увеличаване :

  • Подобряване структурата на активите;
  • Избор на използване на оптимални методи за оценка на стоковите и материални ценности, натрупване на амортизация на нетекущи активи;
  • Продажба или ликвидация на имущество, което не се използва в дейността на предприятието;
  • Увеличаване на продажбите чрез подобряване на качеството на продуктите, намиране на нови пазари;
  • Ефективен контрол върху състоянието на запасите.

Трябва да се има предвид, че размерът на нетните активи е по-скоро произволен, тъй като се изчислява от данните на неликвидационния баланс, в който активите не се отразяват не на пазарните цени, а на дисконтираните цени.

Понастоящем руското законодателство има повече от петнадесет различни инструкции, методи и методи за изчисляване на нетните активи за различни видове или организационни и правни форми на организации:

  1. Това е гореспоменатата заповед на Министерството на финансите на Русия № 10n, Федералната комисия за пазара на ценни книжа на Русия № 03-6 / pz (изгубена сила);
  2. Писмо № 07-05-19 / 7 на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 октомври 2004 г. "относно процедурата за оценка на стойността на нетните активи на застрахователните дружества, създадени под формата на дружества с ограничена отговорност";
  3. Наредба на Федералната служба за финансови пазари на Русия от 15 юни 2005 г. № 05-21 / pz-n "за одобряване на Правилника за реда и условията за определяне на стойността на нетните активи на акционерните инвестиционни фондове, стойността на нетните активи на взаимните фондове, прогнозната стойност на инвестиционните дялове на дялови инвестиционни фондове Стойност на нетните активи на акционерните инвестиционни фондове на акция ";
  4. Определение на Федералната служба за финансови пазари на Русия № 06-155 / pz-n от 26 декември 2006 г. "За одобряване на процедурата за изчисляване на пазарната стойност на активите и стойността на нетните активи, инвестирани в пенсионни спестовни фондове";
  5. Заповед на Министерство на финансите на Русия от 2 май 2007 г. № 29н "За одобряване на процедурата за изчисляване на стойността на нетните активи на организаторите на хазартни игри" (загубена сила);
  6. Постановление на Министерството на финансите на Русия No. 7n; FFMS на Русия № 07-10 / pz-n от 1 февруари 2007 г. "За одобряване на процедурата за оценка на стойността на нетните активи на застрахователни организации, създадени като акционерни дружества" (с изтекъл срок);
  7. Заповед на Федералната служба за финансови пазари на Русия от 14 юни 2007 г. № 07-67 / pz-n "за одобряване на Правилата за изчисляване на стойността на нетните активи, които са в доверително управление на управляващо дружество по договор за управление на тръст за имуществото, съставляващо целевия капитал";
  8. Определение на Федералната служба за финансови пазари на Русия от 27 март 2007 г. № 07-29 / pz-n "за одобряване на процедурата за изчисляване на пазарната стойност на активите и стойността на нетните активи, инвестирани в натрупвания за жилищно настаняване на военнослужещи";
  9. Определение на Rosalkogolregulirovaniye от 1 юни 2010 г. № 37n "за одобряване на минималната стойност на нетните активи на гарантите, с които териториалните агенции на Федералната служба за регулиране на пазара на алкохол сключват споразумения за гаранция и Процедурата за изчисляване на минималната стойност на нетните активи на гарантите";
  10. Наредба за методологията за определяне на собствения капитал на кредитните институции (одобрена от Централната банка на Русия на 10 февруари 2003 г. № 215-Р;
  11. Указ на правителството на Руската федерация от 27 декември 2004 г. № 85320 относно реда за поддържане на адекватността на собствения капитал на управляващото дружество и на специализирания депозитар спрямо обема на обслужваните активи;
  12. Определение на Федералната служба за финансови пазари на Русия от 18 май 2005 г. № 05-19 / pz-n "По отношение на показателите и стандартите за адекватност на капиталови фондове (капиталови) на управляващи дружества и специализирани депозитари, които са обект на задължителни пенсионнозастрахователни договори, които имат договори с недържавни пенсионни фондове Обем на обслужваните активи ";
  13. Наредба на Федералната служба за финансови пазари на Русия от 15 юни 2005 г. № 05-21 / pz-n "за одобряване на Правилника за реда и условията за определяне на стойността на нетните активи на акционерните инвестиционни фондове, стойността на нетните активи на взаимните фондове, прогнозната стойност на инвестиционните дялове на дялови инвестиционни фондове Стойност на нетните активи на акционерните инвестиционни фондове на акция ";
  14. Декрет на Правителството на Руската федерация от 21 април 2006 г. № 233 "Относно изискванията за размера на собствените средства на инвеститора, процедура за изчисляване на размера на тези средства, както и стандарти за оценка на финансовата стабилност на дейностите на предприемача";
  15. Наредба № 08-41 / pz-n на Федералната служба за финансови пазари на Русия от 23 октомври 2008 г. "За одобряване на Наредбата за реда за изчисляване на собствения капитал на професионалните участници на пазара на ценни книжа, управляващи дружества от инвестиционни фондове, фондове за дялови инвестиции и недържавни пенсионни фондове, стокови борси и борсови посредници , Които включват в споразуменията за борсова търговия, които са дериватни финансови инструменти, чийто основен актив е борсова стока ";
  16. Информационно писмо на "Росттехнодзор" от 29 декември 2009 г. №11063 / 04-01 "относно изготвянето и представянето от застрахователните организации като част от годишните финансови отчети и отчети по реда на надзора за 2009 г. и междинните финансови отчети и отчитането по реда на надзора за първото тримесечие на 2010 г. на формуляра №7п-застраховател и формира 14п-застраховател »;
  17. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 2012 г. № 42n "Относно одобрението на числените стойности и процедурата за изчисляване на икономическите стандарти за достатъчност на собствените средства и ликвидност за микрофинансиращи организации, които привличат средства от физически и юридически лица под формата на заеми".

Наличието на различни методи и техники за изчисляване на нетните активи се дължи на специфичния характер на дейността на различни финансови институции и организационни и юридически видове юридически лица.

Следва да се отбележи, че такъв голям брой методи и методи за определяне на нетните активи и собствения капитал се дължат на постоянната промяна, трансформацията и промените в различните методи за определяне на нетните активи, както и постоянната промяна в икономическата ситуация в страната, промените в законодателството и т.н.

Пример за изчисляване на нетните активи на АД и LLC ( салдо преди 2011 г. ) ( съгласно новата форма на баланса )

етикети: Нормативен документ , методология , нетни активи
Версия для печати
Свързани материали:
Коментари 2
въплъщение
1
Трима (юридически лица), които притежават 20, 30, 50, 50% от учредения капитал на LLC, планират да дарят имущество (материали) на LLC безплатно през 2015 г.
Какви данъчни последици за данъка върху печалбата ще възникнат в случая, когато имотът се прехвърля, за да се увеличат нетните активи (във всички документи, свързани с внасянето на имуществото, включително в решението на учредителите, изрично е посочено, че целта на депозитите е да се увеличи Нетни активи на LLC)?
Какви данъчни последици за данъка върху печалбата ще възникнат в ситуация, в която имотът се прехвърля не за целите на увеличаване на нетните активи, а за други цели?
въплъщение
0
2
В ситуация, в която имотът се прехвърля не за целите на увеличаване на нетните активи (за други цели), стойността му ще бъде взета предвид от дружеството, както в приходите, така и в разходите, записани при изчисляването на данъка върху печалбата.
Ако във всички документи, свързани с внасянето на имущество, включително в решението на учредителите, изрично е посочено, че целта на депозирането е да се увеличат нетните активи на дружеството, безвъзмездно полученият имот няма да се отчита в приходите, а разходите, Ще признае при изчисляване на облагаемата основа за данък върху доходите.
въплъщение