» Статьи » Операционный анализ » Анализ себестоимости Начало » Статии » Оперативен анализ » Анализ на разходите

Анализ на преките разходи за материали

В предприятието анализът на разходите за материали започва с анализ на съотношението на размера на действителните материални разходи към планираната стойност, определя относителната ефективност на планираните цели:

ММ3 = МЗ (ф) - МЗ (п)

МЗ (п) = МЗф / Мзп * 100%

ДМЗ (ф) = МЗф / МЗпп * 100%

където,
ΔM3 - отклонение на размера на действителните материални разходи от планираната стойност, рубли;
МФ - реалните материални разходи за отчетния период;
MZp - планирани разходи за материали;
МЗ (п) - относителна производителност на плана на вложените материали,%;
ДМЗ (ф) - динамика на действителните разходи в сравнение с предходния период;
MZpp - действителни материални разходи за предходния период.

При анализиране на структурата на разходите се изчислява специфичното тегло на отделните видове материални ресурси в общата стойност за последната и отчетната година, определя се отклонението и се определят причините за промяната.

Приблизителната структура на таблицата за анализ на разходите за материали

Вид на разходите Фактът на миналата година Период на отчитане Отклонение на факти от план, разтривайте. Изпълнение на плана,% Динамика в сравнение с миналата година,%
Планът Факт
Суровини
материали
гориво
...
в общия

Основните задачи за анализ на преките разходи за материали като основен компонент на разходите са:

  1. Идентифициране и измерване на въздействието на отделните групи фактори върху отклонението на разходите от плана и тяхната промяна в сравнение с предходни периоди;

  2. Идентифициране на резервите за икономии на разходи и начини за тяхното мобилизиране.

Анализ на разходите за материали

Като правило най-голямата специфична тежест в производствените разходи се поема от разходите за суровини и материали.

Фигура 1. Система от фактори, които влияят върху материалните разходи
Система факторов, оказывающих влияние на материальные затраты

Анализът на разходите за материали се извършва чрез изучаване на факторите, които влияят върху общото количество материални разходи (факторен анализ на разходите за материали). Такива фактори са:

  • Обемът на производството (VVP);
  • Средната цена на единица материални ресурси (CM);
  • Консумация на суровини и материали на единица продукция (SD).

За да се изследва влиянието на тези фактори, се използва следният факторен модел:

МЗ = ВВП * Σ (УР * ЦМ)

Изчисляването на влиянието на факторите се извършва чрез метода на замествания на веригата:

Msp = VBnp * Σ (Vpn * CMn)

Msusl1 = VVPf * Σ (УРп * ЦМп)

Msusl2 = VVPf * Σ (УРф * ЦМп)

M3φ = V П фφ * Σ (УРф * ЦМф)

Където, МЗ - материалните разходи за производство; MZp - планирани разходи за материали; МФ - действителните разходи за материали (по подобен начин).

Промяна на разходите за материали за даден продукт поради:

А) промяната в процента на потребление се изчислява по формулата:

ДМЗ (ур) = МЗусл2 - МЗп

В производствения процес е възможна ситуация, при която един вид материал (суровина) се заменя с друг, в резултат на такава замяна на един материал, не само количеството консумирани материали на единица продукция се променя, но и тяхната цена:

ΔM3 (ур1) = ΔУР (1) * ЦМ0 + ΔЦМ * УР1

ΔUR (1) = YP1 - YP0

ДЦМ = ЦМ1 - ЦМ0

където,
УР0, ЦМ0 - разходите и цената на суровините и материалите на единица продукция преди подмяната;
УР1, ЦМ1 - разходите и цената на материала след замяната.

Б) промяната в единичната стойност на материала се определя като:

ДМЗ (цм) = МЗф - Mzusl

Влиянието на факторите върху размера на преките разходи за материали се определя от следните формули:

А) промяна в обема на производството:

ДМЗ (vвп) = МЗусл1 - МЗп

Б) промяна в потреблението на материал върху продукта:

ДМЗ (ур) = МЗусл2 - МЗусл1

В) промяна в цената на материалните ресурси:

ДМЗ (цм) = МЗф - МЗусл2

Извършват се изчисления за всеки тип продукти въз основа на планирани и счетоводни изчисления с последващо обобщение на получените резултати като цяло за предприятието. Общият размер на отклоненията от стойността на материалните разходи под влиянието на горните фактори трябва да бъде равен на разликата между действителната и планираната стойност на преките разходи за материали.

Ние илюстрираме примерния модел на фактора на анализа на преките разходи за материали.

Предполагаме, че Vector LLC се занимава с производството на продукта, като при производството на продукта се използват три вида материали. Ние определяме влиянието на факторите върху общата сума на преките разходи за материали за отчетния период.

Таблица 1. Изчисляване на влиянието на факторите върху размера на преките разходи за материали на единица продукция
Тип на материала Обем на производството, бр. Потребление на материал на единица, единица. Единична цена Материал, разтривайте. Материалните разходи на продукта, рубли. Промяна в материалните разходи на даден продукт
Планът Факт Планът Факт Планът Факт Планът MZusl2 Факт Често срещано В т.ч. За сметка на
Коефициенти на потребление цени
Материал А 3.08 2.97 500 650 1540 1485 1931 391 -55 446
Материал B 2.75 2.75 100 120 275 275 330 55 0 55
Материал B 1.1 1.19 50 55.6 55 60 66 11 4 7
Общо количество продукти 10 12 1870 1820 2327 457 -46 461

Използвайки метода на верижните пермутации, определяме разходите за материали (Таблица № 2).

Таблица 2. Материални разходи за производство
индикатор Сума, разтривайте.
MŽP 18700
MZusl1 22440
MZusl2 21 834
MLF 27920

От таблица 2 следва, че специфичните материални разходи за производството на 1 единица. От продукта се увеличи с 457 рубли поради нарастването на единичната цена на материални ресурси с 461 рубли, а чрез намаляване на размера на разходите на единица, материалните разходи за продукта намалява с 46 рубли.

Общите материални разходи се увеличават с 9220 рубли през отчетния период в сравнение с планираните показатели поради промяната:

  1. Обемът на производството: 3740 рубли.
  2. Консумация на материал за продукта: -606 течност.
  3. Разходи за материални ресурси: 6086 рубли.

Горепосочените данни показват, че основният фактор в нарастването на разходите е увеличаването на единичната цена на материалните ресурси.

Анализ на материалните разходи на предприятието ( изтегляне на таблицата )

Анализ на преките разходи за материали, като се отчита структурата на стоковата продукция

В случай на производство на няколко продукта за анализ, прилагам модифициран фактор, който отчита структурата на стоковата продукция (LE).

МЗ = Σ (ВВП * УД * УР * ЦМ)

За целта е необходимо да се преизчислят разходите за производство:

A) съгласно плана:

Msp = Σ (VBnn * Vpn * CMn)

B) в съответствие с плана, преизчислен за действителния обем на производството:

Msusl1 = Σ (VBnn * Vpn * CMn) * Ivn

Iвп = ВВПф / ВВПп

В) според планираните норми и планираните цени за действителната продукция на продуктите:

Msusl2 = Σ (VВПф * УРп * ЦМп)

D) в действителност на планирани цени:

Msusl3 = Σ (VВПф * УРф * ЦМп)

E) всъщност:

MZφ = Σ (VBIP * UPF * CMF)

Влиянието на факторите върху промяната в общата сума на материалните разходи се определя от формулите:

1) Промяна в обема на производството:

ДМЗ (vвп) = МЗусл1 - Мзп

2) Промяна в структурата на производството:

ΔM3 (ud) = МЗусл2 - МЗусл1

3) Промяна в специфичното потребление на материали:

ДМЗ (ур) = МЗусл3 - МЗусл2

4) Промяна в цените на суровините и материалите:

ΔM3 (цм) = МЗф - МЗусл3

Помислете за следния пример за анализ на преките разходи за материали при производството на няколко продукта.

Таблица 4. Анализ на разходите за материали по вид продукт
име Материалните разходи, хиляди рубли. Промяна в материалните разходи, хиляди рубли.
MŽP MZusl1 MZusl2 MLF Често срещано В т.ч. Поради:
Обем на
Изход на
норми
поток
Цената
средство
Продукт 1 18700 22440 21 834 27920 9 220 3 740 -606 6086
Продукт 2 12030 10 827 10 584 12 182 152 -1 203 -243 1 598
в общия 30730 33 267 32 418 40 102 9372 2 537 -849 7 684

Ние определяме влиянието на структурата на продукцията върху размера на преките разходи за материали.

Общите разходи за производството на продукти на Vector LLC през отчетния период се увеличиха с 9,372 рубли в сравнение с планираните показатели, включително продукт № 1 - 9220 рубли, продукт № 2 - 152 рубли.

Таблица 5. Общо разходи за материали за производство
индикатор Сума, разтривайте.
MŽP 30730
MZusl1 32267
MZusl2 33 267
MZusl3 32 418
MLF 40 102

Въз основа на данните в таблица. 5 може да се определи, че общата сума на преките разходи за материали за производство се е увеличила поради промяната:

  • Обемът на производството: 1537 рубли.
  • Производствена структура: 1001 рубли.
  • Специфична консумация на материали: -849 рубли.
  • Цени за суровини: 7684 рубли.

Факторен анализ на преките разходи за материали ( изтегляне на таблицата )

Литература:
  1. Abryutina N.S. Грачев А.В. Анализ на финансовите и икономическите дейности на предприятието: Образователно и практическо ръководство - М.: "Бизнес и услуги", 2007 г.
  2. Savitskaya G.V. Анализ на икономическата активност на предприятието 5-то издание, Перераб. И още. - Москва: Инфра-М, 2009 г.
  3. Savitskaya G.V. Методът на сложен анализ на икономическата активност: Кратък курс за висше образование. Proc. Институции / G.V. Savitskaya. - трето издание, Rev. - Москва: Инфра-М, 2007 г.
етикети: Материални разходи , факторен анализ , разходи
Версия для печати
Свързани материали:
Коментари 0
въплъщение